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其他权益工具投资处置的账务处理

2019-11-14 来源: 金沙棋牌唯一官方网站 阅读量:432

导读:其他权益工具指的是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.其他权益工具是属于所有者权益类科目,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算.那其他权益工具投资处置的账务处理是怎样的呢?接下来我们就来详细了解一下吧.

其他权益工具投资处置的账务处理

其他权益工具投资处置结转损益:当金融产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益.

1、其他权益工具的概念

企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.

2、其他权益工具的会计处理原则

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站①企业发行的金融工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量;

②参照相关的具体准则,于每个资产负债表日计提利息或分派股利;

③归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;

④归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益;

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站⑤债务工具且以摊余成本计量的,其发行费用计入所发行工具的初始计量金额.

其他权益工具投资处置的账务处理

权益工具的发行费用则从权益(其他权益工具)中扣除.

3、其他权益工具的账务处理

(1)发行方的账务处理

①归类为债务工具并以摊余成本计量的

a.发行时

借:银行存款

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站贷:应付债券--优先股、永续债(面值)

贷:应付债券 --优先股、永续债(利息调整)

b.后续处理

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站按摊余成本后续计量的会计原则处理.

②归类为权益工具的

a.发行时

借:银行存款

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站b.分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的利息)

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站借:利润分配--应付优先股股利、应付永续债利息

贷:应付股利--优先股股利、永续债利息等

③归类为复合金融工具的

a.发行时

借:银行存款

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站贷:应付债券--优先股、永续债(面值)

贷:应付债券--优先股、永续债(利息调整)

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站b.发行费用在负债与权益成分之间按各自占总发行价款的比例进行分摊.

④发行的金融工具本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的,按照金融工具确认和计量准则中有关衍生工具的规定进行处理.

⑤权益工具与金融负债之间的重分类

a.权益工具重分类金融负债

如果资本公积不够冲减时,应依次冲减盈余公积和未分配利润.

b.金融负债重分类为权益工具

借:应付债券--优先股、永续债等(面值)

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站借:应付债券--优先股、永续债等(利息调整)

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

⑥赎回金融工具

a.按照赎回价格

借:库存股--其他权益工具

贷:银行存款

b.注销所购回的金融工具

借:其他权益工具

贷:库存股--其他权益工具

贷:资本公积--资本溢价(或股本溢价)

如果资本公积不够冲减时,应依次冲减盈余公积和未分配利润.赎回所发行的分类为金融负债的金融工具

借:应付债券

借:财务费用

贷:银行存款

⑦普通股以外的金融工具转换为普通股

借:应付债券或其他权益工具

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站贷:股本(或实收资本)

资本公积--股本溢价(或资本溢价)

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站库存现金(不够转1股的以现金支付)

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站(2)投资方的账务处理

与发行方的金融工具定性保持一致,采用相应金融资产的核算原则处理.

所有者权益分录:

(1)编制相关的会计分录:

收到投资者丙投资

借:银行存款 360000

贷:实收资本-丙 200000

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站贷:资本公积-资本溢价   160000

收到投资者丁投资

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站借:原材料 318000

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站借:应交税费-应交增值税(进项税额)54060

贷:实收资本-丁 200000

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站贷:资本公积-资本溢价 172060

(2)计算资本公积的期末余额=4000+160000+172060=336060(元)

其他权益工具投资是什么科目

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站其他权益工具投资是属于所有者权益类科目.

注册自动送38元体验金,金沙棋牌唯一官方网站其他权益工具投资反映企业接受其他权益工具持有者投入形成的实收资本(或股本)和资本公积,应根据"实收资本"、"资本公积"等科目发生额分析填列.

以上就是小编对其他权益工具投资处置的账务处理做出的总结,希望对大家有所帮助.根据《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财政部财会[2014]13 号,在所有者权益类科目中增设"4401 其他权益工具"科目,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算.

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